ما هي ضريبة القيمة المضافة في السويد MOMS

ضريبة القيمة المضافة في السويد “moms” هي ضريبة تفرض على كل شركة في السويد تقوم ببيع المنتجات أو الخدمات, وتختلف نسبة هذة الضريبة بإختلاف المنتج المباع لكن هي في الغالب 25 % على معظم المنتجات غير الغذائية و بنسبة 12.5 % على أغلب الأطعمة والمواد الغذائية.

في الواقع ضريبة القيمة المضافة في السويد لا تتحملها الشركات وليست أصلاً مفروضة على الشركات بل  المستهلك النهائي أي على الأفراد . يقتصر دور الشركة في تحصيل هذة الضريبة من الأفراد ودفعها إلى مكتب الضريبة وهي لا تدخل أبداً في ميزانية الشركة من حيث الربح والخسارة, لكن فقط يتم أرسال تقرير دوري بهذة الضريبة المحصلة.

بما أن هذة الضريبة مفروضة على الأفراد فإن الشركات عند الشراء معفاه من هذة الضريبة لكن هذا الإعفاء يتم ضمن أليه محددة حيث تدفع كل الشركات moms على مشترياتها من الشركات الأخرى.

لكن القانون يسمح للشركة بخصم قيمة هذا المومس أو ضريبة القيمة المضافة من مجمل المومس المحصل من مبيعات الشركة للأفراد والشركات الأخرى, وإذا لم يكن هناك مبياعات في الشركة في فترة ما بل فقط مشتريات كما يحدث دائماً في بداية تأسيس الشركات حيث يتم شراء معدات وبضائع ولا يتم البيع مباشرة. في هذة الحالة يتم إعادة دفع قيمة المومس من قبل مكتب الضريبة Skatteverket.

مثال عملي:

شركة قطع غيار سيارات قامت بشراء قطع غيار سيارات من مورد ما خلال الشهر العاشر من السنة بقيمة 80000 كرون فإن نسبة المومس على المشتريات هي 25% تبلغ  20000 كرون يصبح المبلغ المدفوع هو 100000 كرون . بعد ذلك تم بيع هذه القطع بمبغ 160000 كرون وبإضافة المومس 25 % على هذا المبلغ يصبح المبلغ المقبوض 200000 كرون أي 40000 كرون مومس.

كيف نحسب مبلغ ضريبة المومس التي سنخصمها والتي سندفعها لمكتب الضريبة؟

40000 كرون مومس مقبوض من المبيعات(ingåandemoms) – 20000 كرون مومس مدفوع عند الشراء (utgåandemoms) = 20000 كرون وبذلك سيتم إسترداد 20000 التي تم دفعها في البداية عند الشراء ودفع المتبقي وهو 20000 كرون أيضا إلى مكتب الضريبة. وبهذة الحالة فإن دور الشركة بالنسبة لهذة الضريبة هو فقط التحصيل من الأفراد لصالح مكتب الضريبة.

لنفترض أن شخص فرد قرر شراء طاولة جديدة بقيمة 2000 كرون فإن سعرها الحقيقي هو 1600 كرون و 400 كرون يأخذهم البائع منك ويرسلهم لمكتب الضريبة لا علاقة له بهذا المبلغ.

إذا هذة الضريبة لا علاقة لها بضريبة الدخل التي سيدفعها البائع على أرباحة ولا تدخل في حسابات الشركة . في المثال السابق مثلا نفترض أن البائع قد إشترى الطاولة من المصنع  مع كامل التكاليف النقل وغيرة بمبلغ 1000 كرون , وقد تم البيع بمبلغ 1600 فإن الربح الصافي هو 600 كرون وهو المبلغ الخاضع لضريبة الدخل بنسبة تقديرية 30 % .

هذا المثال من أجل التوضيح لكن في الواقع بالطبع يتم حساب كامل المصاريف السنوية للشركة وكامل المبيعات.

دعونا نفصل قليلاً حول ضريبة القيمة المضافة في السويد

ضريبة القيمة المضافة  في السويد(Moms)

ضريبة القيمة المضافة، أو Moms، هي ضريبة تُفرض على المبيعات والخدمات في السويد. تُعتبر ضريبة غير مباشرة يدفعها المستهلك النهائي، وتُحصَّل بواسطة الشركات التي تبيع المنتجات أو تقدم الخدمات. و هي مختلفة عن ضريية الدخل 

نسب ضريبة القيمة المضافة في السويد

تعتمد النسبة على نوع السلع أو الخدمات المقدمة:

1. 25% (النسبة العامة): تُطبق على معظم السلع والخدمات أمثلة: الملابس، الإلكترونيات، السيارات، الخدمات المهنية.
2. 12% (النسبة المخفضة):
   • تُطبق على بعض السلع والخدمات الأساسية.
   •  أمثلة:
     • الطعام والمشروبات (غير الكحولية).
     • خدمات الإقامة (الفنادق).
     • إصلاح الدراجات، الأحذية، والملابس.
3. 6% (النسبة المخفضة جداً):
   • تُطبق على السلع والخدمات الثقافية والتعليمية.
   • أمثلة:
     • الكتب والصحف.
     • وسائل النقل العامة.
     • تذاكر الدخول إلى الفعاليات الثقافية والرياضية.
4. 0% (معفاة من الضريبة):
   • بعض الأنشطة والسلع معفاة من Moms.
   • أمثلة:
     • الرعاية الصحية.
     • الخدمات المالية.
     • التعليم في المدارس والجامعات.

كيف تعمل Moms؟

1. للشركات:
   • الشركات تُضيف Moms إلى سعر السلع أو الخدمات التي تبيعها.
   • الشركات تُحصِّل الضريبة من العملاء، ثم تقوم بدفعها إلى Skatteverket (مصلحة الضرائب السويدية) بعد خصم Moms التي دفعتها لشراء المواد أو الخدمات اللازمة لتشغيل أعمالها.
   • الشركات لا تدفع ضريبة القيمة المضافة في السويد , هي تدفع بشكل مبدأي عند الشراء ثم تستعيدها بعد ذلك بخضمها من مبلغ المومس المحصل من المبيعات
2. للمستهلكين:
   • السعر الذي يدفعه المستهلك عادةً يشمل ضريبة القيمة المضافة وهو الشخص الذي يتحمل هذة الضريبة.

الشركات المسجلة في Moms:

• يجب على الشركات التسجيل في Moms إذا كان مبيعاتها يتجاوز 80,000 كرونة سويدية ومن بداية عام 2025 تصبح 120000 . ماذا يعني هذا ؟ يعني أنه عند تسجيل الشركة يجب طلب تسجيل الشركة كمكلفة بتقارير moms , إذا كانت المببعات السنوية أقل من هذا الرقم فيمكن ان لا تسجل في المومس وبالتالي إصدار فواتير بلا مومس وهذا النوع من التسجيل هو بالواقع للشركات الفردية التي تقصد انجاز بعض الاعمال الصغيرة وليس للشركات الجادة في العمل.
• بعد التسجيل، تصبح الشركة مسؤولة عن:
  • إضافة Moms إلى فواتير العملاء.
  • تقديم تقارير دورية عن ضريبة القيمة المضافة.
  • دفع الضريبة المجمعة بعد خصم أي Moms مدفوعة.

مثال عملي:

إذا كنت تدير شركة وتبيع منتجًا بسعر 1,000 كرونة سويدية:

• السعر بدون Moms: 1,000 كرونة.
• إضافة Moms (25%): 250 كرونة.
• السعر الإجمالي للعميل: 1,250 كرونة.

إذا كنت قد اشتريت المواد اللازمة بـ 500 كرونة تشمل Moms، يمكنك خصم Moms المدفوعة (25% من 500 = 100 كرونة) من المبلغ الذي ستدفعه لمصلحة الضرائب.

مواعيد تقديم تقارير Moms:

• يمكن أن تكون شهرية، ربع سنوية، أو سنوية حسب حجم المبيعات.
• تُقدم عبر نظام Skatteverket.

نصائح للشركات:

1. سجل في Moms فورًا: إذا كنت تخطط لبدء بيع سلع أو خدمات خاضعة للضريبة.
2. احتفظ بسجلات دقيقة: لتوثيق جميع مبيعاتك ونفقاتك.
3. استخدم برامج محاسبة: لتبسيط عملية حساب وإدارة Moms.
4. استشر محاسباً محترفاً: لضمان الامتثال للقوانين الضريبية.
5. عين محاسب قانوني يتولى إدارة تسجيل حساباتك ويكون مسوؤل عن تقاريرك الضريبة ومنها تقرير القيمة المضافة في السويد moms

المزيد من المعلومات المحاسبية في السويد: